Важная информация по налогам 2013 года для предпринимателей
Снятие с учета ЕНВДПоложения Федерального закона № 97-ФЗ от 29.06.2012 года определяют добровольное применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 года . Как постановка на учет, так и снятие с учета ЕНВД предполагает уведомление налоговых органов.
Причины и сроки снятия с учета
Существует несколько причин прекращения деятельности на ЕНВД.
1.Несоблюдение ограничений для применения ЕНВД. Это может быть превышение площади торгового зала в розничной торговле или зала обслуживания посетителей в общественной питании свыше 150 кв. метров. А также прием на работу более 100 сотрудников (по средней численности) или увеличение стоимости основных средств свыше 100 млн. рублей и др.
В этом случае организация или индивидуальный предприниматель теряют право применения ЕНВД и переходят на общий режим налогообложения. При этом в течение пяти рабочих дней необходимо подать заявление в налоговый орган о снятии с учета плательщика ЕНВД.
2. С 2013 года разрешен добровольный отказ от ЕНВД. Это можно сделать с начала календарного года. В этом случае также подается заявление формы 3 НДФЛ или 4 НДФЛ в первые пять рабочих дней нового года. В связи с новогодними праздниками известить ИФНС в 2013 году нужно до 15 января. (п.3 ст.346.28 НК РФ).
Заявление о снятии с ЕНВД
Форма заявления о снятии с учета плательщика ЕНВД утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-6/1@ от 12.01.2011 года. Формы заявления для организаций и индивидуальных предпринимателей различны.
Возможно для добровольного отказа от ЕНВД будут введены специальные формы заявлений, а пока пользуемся существующими.
При получении заявления от налогоплательщика налоговый орган обязан в течение пяти дней направить ему уведомление о снятии с учета.
Уплата налога ЕНВД
При снятии с учета ЕНВД нужно сдать квартальный отчет по ЕНВД и уплатить налог. При уходе с ЕНВД в течение года, платить налог в месяце прекращения деятельности не нужно (до 2013 года). Например, при нарушении ограничений по ЕНВД в ноябре 2012 года, единый налог за ноябрь платить не надо.
С января 2013 года расчет налога проводится только за дни ведения деятельности, облагаемой единым налогом по формуле:
ЕН = базовая доходность * К1 * К2 * физический показатель * фактические дни ведения деятельности в неполном месяце / число календарных дней в этом месяце.
Уменьшение Налоговой Базы при ЕНВД
С 1 января 2013 г. сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ.
При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе будут уменьшать сумму единого налога на вмененный доход (авансовых платежей по данному налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Письмо Минфина N 03-11-10/57
Утвержден новый размер МРОТ
Президентом РФ подписан Федеральный закон № 232-ФЗ от 03.12.2012 г. , устанавливающий новый минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 01.01.2013 г. в сумме 5205 рублей.
Повышена предельная сумма начисления страховых взносов
Правительство РФ постановлением № 1276 от 10.12.2012 г. утвердило предельную сумму доходов для исчисления страховых взносов в размере 568 000 рублей. До этой суммы доходов нарастающим итогом с начала года, взносы в Пенсионный фонд начисляются в размере 30%, а сверх этой сумму — в размере 10% на страховую часть обязательного пенсионного страхования.
Изменен фиксированный размер страховых взносов для ИП
Федеральным законом №243-ФЗ от 03.12.2012 г. изменен порядок расчета фиксированного размера страховых взносов индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд.
Годовые взносы в ПФР определяются так: МРОТ * 2 * 12 * 26%,
или 5205 руб.*2*12 мес.*26% = 32489,20 руб.
Процентное соотношение страховой и накопительной части осталось прежним (20+6).
Фиксированный взнос в ФФОМС с 2013 года будет равен: МРОТ*12*5,1%,
или 5205 руб.*12 мес.*5,1% = 3185,46 руб.
Введены льготные периоды неуплаты страховых взносов
Тем же законом № 243-ФЗ индивидуальным предпринимателям разрешается не платить страховые взносы, если они не вели предпринимательскую деятельность по объективным причинам:
1. прохождение службы (военной, в органах внутренних дел, противопожарной и т.д. согласно Законов № 116-ФЗ и 213-ФЗ);
2. период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет:
3. период ухода за нетрудоспособными (инвалидами) и пожилыми людьми ( старше 80 лет);
4. супруги военнослужащих по контракту, при отсутствии возможности трудоустройства (до 5 лет в общей сложности);
5. супруги работников дип.представительств в период проживания за границей (до 5 лет).
С 2013 года вводятся дополнительные тарифы страховых взносов с зарплаты работников вредных и опасных производств в размере 4% или 2%. Это связано с досрочным предоставлением им права на пенсию. Перечень таких профессий приведен в п.1 ст.27 Федерального закона № 173-ФЗ от 17.12.2001 г.
Взносы по дополнительным тарифам уплачиваются отдельным платежным поручением даже при превышении предельного размера доходов.
Изменились КБК по страховым взносам ИП в ПФР в 2013 году
Взносы за 2012 год нужно перечислять по прежним реквизитам, а начиная со взносов за 2013 год для ИП в фиксированном размере по следующим:
КБК страховых взносов в ПФР (страховая часть): 39210202140061000160
КБК страховых взносов в ПФР (накопительная часть): 39210202150061000160
КБК страховых взносов в ФФОМС остался прежним.
Размер и КБК страховых взносов за наемных работников остались прежними.